La convenzione contro la doppia imposizione applicabile determina il domicilio fiscale del frontaliere.

A seconda del Paese confinante, ai frontalieri si applicano norme diverse. Se si vive in Germania e si lavora in Svizzera, il reddito viene tassato in Germania. Per i frontalieri che vivono in Francia, il domicilio fiscale dipende dal cantone in cui lavorano. A sua volta, sono considerati «frontalieri» residenti in Italia solo coloro che vivono entro 20 chilometri dal confine svizzero. Infine, per quanto riguarda l'Austria, il luogo di lavoro è anche il domicilio fiscale.

Se il domicilio fiscale è la Svizzera, oltre alle normali leggi fiscali può essere applicata anche la Legge federale sull’imposizione del telelavoro, in vigore dal 1° gennaio 2025.

I frontalieri tedeschi mantengono il domicilio fiscale in Germania

Chi vive in Germania e lavora in Svizzera paga le tasse sul proprio reddito in Germania. La Svizzera, dal canto suo, applica una ritenuta fiscale massima del 4,5% sul salario. L'importo massimo del 4,5% si applica solo se il dipendente può dimostrare di essere residente in Germania, ad esempio tramite un certificato ufficiale.

La Germania a sua volta accredita l'imposta alla fonte prelevata dalla Svizzera all'imposta sul reddito del contribuente.

Diverse normative cantonali per i frontalieri francesi

I frontalieri che lavorano a Ginevra e vivono in Francia hanno il domicilio fiscale in Svizzera. Ginevra trasferisce il 3,5% di questa retribuzione lorda alla Francia. I frontalieri francesi che lavorano nei cantoni di Berna, Soletta, Basilea Città, Basilea Campagna, Vaud, Vallese, Neuchâtel o Giura pagano generalmente le imposte sul loro reddito in Francia, che trasferisce il 4,5% della loro retribuzione lorda annuale alla Svizzera.

Per i frontalieri che vivono in Francia, dal 1° gennaio 2026 si applica l'accordo supplementare alla convenzione bilaterale sulla doppia imposizione. L'accordo supplementare stabilisce che i frontalieri che lavorano in Svizzera e vivono in Francia possono lavorare da casa fino al 40% senza modificare il loro domicilio fiscale. Se lavorano da casa per oltre il 40%, non sono più considerati frontalieri ai fini fiscali e la convenzione sulla doppia imposizione si applica normalmente: La tassazione avviene nel luogo di residenza identico al luogo di lavoro. Il lavoro chiaramente eseguibile in Svizzera è soggetto all'imposta alla fonte svizzera.

Si applicano le norme transitorie per i frontalieri italiani

Si applicano regole diverse a seconda di dove vive esattamente un frontaliere italiano e da quanto tempo lavora in Svizzera. Chiunque è considerato un frontaliere paga le imposte sul proprio reddito in Svizzera. Se il frontaliere lavorava già in Svizzera prima del 17 luglio 2023, la Svizzera trasferirà all'Italia il 40% del reddito lordo. La Svizzera riscuote l'80% dell'imposta alla fonte ordinaria sui frontalieri assunti dopo il 17 luglio 2023; allo stesso tempo, l'Italia tassa questi cosiddetti «nuovi frontalieri» come di consueto e detrae l'imposta alla fonte riscossa.

Un pendolare transfrontaliero può lavorare da casa fino al 25% del proprio orario di lavoro senza cambiare il proprio domicilio fiscale.

I frontalieri austriaci pagano l'imposta sul reddito del luogo di lavoro

Chi vive in Austria e lavora in Svizzera paga in genere le imposte sul proprio reddito nel luogo di lavoro in Svizzera. La Svizzera versa all'Austria un rimborso annuale del 12,5% di questo reddito fiscale. Poiché nei rapporti tra Svizzera e Austria vige il principio dell'imposizione sul luogo di lavoro, il domicilio fiscale comporta un corrispondente cambiamento parziale del domicilio fiscale.

Aggiornato il 1° gennaio 2026