Chi concede un canone di locazione agevolato rinuncia a un reddito. Dal punto di vista fiscale, ciò non pone in linea di principio alcun problema.

In linea di principio, solo il reddito effettivamente percepito è imponibile, per cui la proprietaria non è tenuta, ai fini fiscali, ad affittare il proprio appartamento a un prezzo di mercato. Tuttavia, non le è consentito eludere le imposte. D'altra parte, non si può evitare di pagare le tasse. Inoltre, un affitto agevolato può far sì che l'autorità fiscale non conceda una riduzione d'imposta anche se il contribuente si trovi in una situazione di disagio.

L'affitto agevolato non deve essere un'elusione fiscale

Per chi abita nella propria abitazione, il valore locativo è considerato, ai fini fiscali, come un reddito (fittizio). Al reddito reale viene quindi aggiunto una percentuale compresa tra il 60 e il 70 per cento dell'affitto che il contribuente dovrebbe pagare se non fosse proprietario dell'immobile.

Se la proprietaria richiede un canone di locazione inferiore alvalore locativo figurativo, le autorità fiscali possono presumere che si tratti di un'elusione: «Nel caso di affitti agevolati a parenti, si deve presumere un'elusione fiscale se l'affitto è inferiore alla metà del valore locativo e il proprietario/locatore mantiene un certo accesso all'immobile in affitto», secondo il Tribunale federale. Se quindi il canone di locazione agevolato è eccessivamente generoso e la proprietaria continua a utilizzare l'appartamento in parte per sé, rischia che il canone di locazione venga compensato con il valore locativo. Ciò vale, in ogni caso, se affitta l'appartamento a un parente. Se invece la persona è solo un'amica della proprietaria, la situazione giuridica non è ancora chiara. (Vedi anche: «Vogliamo donare l'abitazione di proprietà - cosa dobbiamo considerare?»).

Attenzione: nel settembre 2025 il popolo svizzero ha approvato l'abolizione della tassazione del valore locativo per le abitazioni principali e secondarie. Il 1° aprile 2026 il Consiglio federale ha deciso di far entrare in vigore la riforma il 1° gennaio 2029. 

Nessuna esenzione fiscale in caso di rinuncia al reddito

Se il pagamento di un'imposta comporta un particolare disagio per il contribuente, l'autorità competente può rinunciare in tutto o in parte all'importo dell'imposta. Tuttavia, ciò non le garantisce necessariamente un vantaggio se ha affittato il proprio appartamento a un prezzo di favore. Si tratta infatti di una rinuncia volontaria al reddito che l'autorità fiscale può considerare come un motivo per rifiutare l'esenzione dall'imposta.

Aggiornato il 1° aprile 2026